Описание системных механизмов расчета резерва обесценения запасов
в конфигурации системы Управление Холдингом

Содержание:

1.    Методологический базис, описание бизнес необходимости

2.    Параметры для начисления резерва обесценение ТМЦ

3.    Числовой пример расчета NRV теста в конфигурации системы 1С Управлении Холдингом

4.    Расчет резерва по нормативной оборачиваемости

5.    Потенциальные возможности расчета резерва по фактической оборачиваемости

 

 Методологический базис, описание бизнес необходимости

Согласно IAS №2 «Запасы» в соответствии с принципом осмотрительности производственные запасы приходуются на баланс по наименьшей из двух оценок: себестоимости (англ. – cost) и чистой стоимостью реализации NRV (net realisable value)

Подход должен применяться Компанией на регулярной основе, непрерывно

Чистая возможная цена продажи (NRV, от англ. ‘net realisable value’) представляет собой расчетную цену продажи в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи (IAS №2 «Запасы»)

Запасы списываются ниже их себестоимости, если, например, они повреждены, устарели или их рыночная цена заметно снизилась (см. параграф IAS № 2:28).

Сумма списанных ранее запасов может быть восстановлена в последующих периодах, если изменились обстоятельства, которые привели к списанию (см. параграф IAS № 2:33)

На сумму обесценения запасов 1С, определенную по результатам тестирования таких запасов на предмет соответствия их балансовой стоимости 1С ожидаемой цене продажи, создается резерв обесценения

Существует несколько подходов к определению сумм резерва обесценения:

  • Сравнение сумм чистой стоимости реализации (NRV тест) и себестоимости приобретения
  • На основании показателей нормативной оборачиваемости
  • На основании показателей фактической оборачиваемости

В конфигурации системы 1С Управление Холдингом реализованы две первые стратегии: NRV тест и расчет резерва обесценения на основании показателей нормативной оборачиваемости. Подробнее далее по тексту.

 

    Параметры для начисления резерва обесценение ТМЦ

Для начисления резерва в 1С обесценения ТМЦ необходимо задать в системе следующие параметры: Тип цены в 1С, по которой будет выполнятся NRV тест

  • Счет учета затрат в 1С, по которому будет начислен резерв и счет учета начисления такого резерва, как правило, контрсчет к счету запасов
  • Указать параметры обесценения для карточки номенклатуры в 1С
  • Сформировать специализированный документ, который зафиксирует справедливую цену по тестируемой номенклатурной позиции. Как правило, при данном подходе используются цены из открытых источников по активному рынку
  • Выполнить расчет резерва обесценения запасов 1С. Резерв рассчитывается по конкретным номенклатурным позициям. Расчет выполняется регламентным документом в конце периода

В таблице № 1 «Параметрические настройки системы» описаны этапы заполнения параметрических настроек при проведении NRV (net realisable value) теста для конфигурации системы Управление Холдингом:

Таблица №1 «Параметрические настройки системы для начисления резерва обесценения ТМЦ»

Объекты системыРасположение в системе Описание
Учетная политика организации в 1С

 

Главное _ Настойки _Регистр сведений «Учетная политика»Задается тип цены, который используется для NRV теста
Параметры МСФОЗакладка «Учет по МСФО» _ Настройки МСФО_ Параметры МСФОЗадаются счета запасов и резервов:

-резервы по запасам (счет учета запасов и резервов)

– параметры расчета резерва:

§  NRV

§  нормативная оборачиваемость (с указанием количества дней)

§  не рассчитывать

§  NRV тест, если нет, то нормативная оборачиваемость

Справочник «Номенклатура»Справочники _Товары и услуги_ Номенклатура _Закладка МСФО _Параметры расчета резерваЗадать параметр расчета обесценения с выбором способа оценки резерва
Документ «Установка цен номенклатуры»Закладка «Склад» _ «Цены» Установка цен номенклатурыСформировать документ «Установка цен номенклатуры» с типом цены из карточки организации. Выбрать тип цен, который выбран для NRV теста
Документ «Расчет резерва обесценения»Закладка «Учет по МСФО» _Резервы _Резервы по запасамСформировать, заполнить и провести документ

3.    Числовой пример расчета NRV теста в конфигурации системы 1С Управлении Холдингом

Задаваемый параметрЧисловое значение
Справедливая цена реализации, сложившаяся по данным активного рынка75 RUB
Остатки по номенклатурной позиции на дату расчета резерва3350 шт.
Цена, по которой товар был приобретен80 RUB
Рассчитать сумму резерва обесценения

В соответствии с принципом осмотрительности, выбирается наименьшая из двух оценок, чистая стоимость реализации и себестоимость приобретения

Чистая стоимость реализации – Себестоимость приобретения

284 000 (80*3350) – 266 250 (75*3550) = 17 750

Документ: Установка цен номенклатуры

Документ: Установка цен номенклатуры

Проанализировать товарные остатки по выбранной позиции за период: количество, цену приобретения

Остатки товаров по сроках хранения

Рассчитать сумму резерва обесценения

Чистая стоимость реализации – Себестоимость приобретения

284 000 (80*3350) – 266 250 (75*3550) = 17 750

Сверить сумму расчета в документе «Начисление резерва обесценения ТМЦ»

Начисление резерва обесценения ТМЦ

Детализировать информацию по параметрам запасов, которые были использованы для расчета резерва можно по кнопке «подробно»:

Детализировать информацию по параметрам запасов

 

    Расчет резерва по нормативной оборачиваемости

Расчет суммы резерва по нормативной оборачиваемости выглядит следующим образом:

Задаваемый параметрЧисловое значение
Остаток товаров в суммовом выражении по стоимости приобретения350 шт*39 RUB = 13 650,00 RUB
Запасы в стоимостном выражении по чистой стоимости реализации15 720,4 RUB * 350 шт = 5 344 640 ,00 RUB
Сумма резерва по наименьшей из двух оценокРезерв будет начислен на сумму 13 650,00 RUB

 

На примере позиции «Бензин АИ

Позиции «Бензин АИ -95»

По кнопке «подробно» в документе «Резервы по запасам» можно посмотреть расшифровку:

Расшифровка
Остатки товаров по срокам хранения

Расчет выглядит следующим образом:

350*39= 13 650,00

Сумма по чистой стоимости реализации рассчитывается следующим образом:

15720,4 * 350 = 5344640,00

Резерв будет начислен на сумму 13 650,00

Начисленная сумма

Сумма начисленного резерва сторнируется на первое число следующего месяца:

Сумма начисленного резерва сторнируется

Сторнирование показателей выполняется для того, чтобы в следующем периоде корректно начислить резерв обесценения по новым значениям показателей учета запасов 1С

 

   Потенциальные возможности расчета резерва по фактической оборачиваемости

При необходимости, в рамках доработки системы возможно реализовать функционал, который позволит рассчитывать показатели резерва обесценения ТМЦ на основе данных о фактической оборачиваемости запасов.

При использовании метода FIFO, система может отслеживать реальную стоимость запасов без движения, и начислять процент резерва в зависимости от установленных параметрических настроек

Статусы ТМЦ: до 12 мес
Справочник: Статусы ТМЦ

Все вышеописанные подходы направлены на то, чтобы учитывать запасы на балансе Компании по их реальной стоимости и не допускать завышения стоимости активов

 

Дементьева Виктория,

Специалист компании ООО “Кодерлайн”