Поддержка стандартов IFRS 15 и IFRS 16 в 1С: Управление Холдингом
Содержание:
1. Поддержка IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями» в 1C: Управление Холдингом
2. Поддержка IFRS 16 «Аренда» в 1C: Управление Холдингом
В современных условиях многие компании либо вынуждены, либо сознательно выбирают применять к своей финансовой отчетности требования международных стандартов МСФО (IAS и IFRS). Два относительно новых стандарта — IFRS 15 “Выручка по договорам с покупателями” и IFRS 16 “Аренда” — существенно изменили подходы к признанию и отражению выручки и арендных операций.
Функционал для автоматизации учета согласно требованиям этих двух стандартов был реализован в решении 1C: Управление Холдингом в виде комплексного набора инструментов еще в версии 3.0 в середине 2018 года, но он дорабатывается, улучшается и изменяется и по сей день. Целью доработок и улучшений является возможность формировать отчетность по МСФО без ручных корректировок учетных данных. Для подготовки данной статьи был использован релиз 3.2.8.28 1C: Управление Холдингом.
1. Поддержка IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями» в 1C: Управление Холдингом
В типовом решении 1C: Управление Холдингом, в отличие от, к примеру, 1С: ERP WE, из всех пяти этапов модели признания выручки согласно требованиям IFRS 15 реализован, причем весьма неявным образом, функционал управления договорами с покупателями. Этот функционал предоставляет пользователю следующие возможности:
Договор с покупателем
Возможности эти реализованы с помощью шаблонов договоров с покупателем, а также документов «Реализация МСФО». Начисление выручки и дебиторской задолженности по графику МСФО выполняется с помощью регламентной операции для финансовых инструментов (ведь в МСФО дебиторская задолженность считается финансовым инструментом — МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» дает определение дебиторской задолженности как: «финансовые активы, не являющиеся производными инструментами, и имеющие фиксированные или рассчитываемые платежи, не обращающиеся на активном рынке и не предназначенные для продажи).
Если по графику МСФО в результате изменения времени признания выручки возникает дебиторская задолженность, то программа начисляет дисконт по такой задолженности и амортизирует его на постоянной основе методом эффективной ставки процента:
Расчеты по договору
2. Поддержка IFRS 16 «Аренда» в 1C: Управление Холдингом
Данный стандарт изменил требования учета аренды, прописанные ранее в стандарте МСФО IAS 17, следующим образом:
Арендатор теперь отражает право пользования активом (ROU) как актив, а арендные платежи – как обязательство.
Арендодатель классифицирует аренду как финансовую или операционную.
Стандарт также послужил основой для разработки требований учета аренды ФСБУ 25.
Типовое решение 1C: Управление Холдингом автоматизирует следующее:
Учет арендованных активов (основные средства по IFRS).
Амортизацию АФПП (актива в форме права пользования — ROU).
Разделение аренды и услуг (например, аренда + платежи за техобслуживание актива).
Весьма интересным инструментом для реализации учета согласно требованиям МСФО IFRS 16 является помощник выбора параметров учета объектов финансового характера:
Параметры учета объектов финансового характера
Величина обязательства рассчитывается программой как приведенный (дисконтированный) денежный поток от арендатора, который он должен заплатить арендодателю на протяжении всего срока аренды. Дисконтирование производится по ставке в договоре аренды, а если таковая не указана, то по ставке возможного привлечения арендатором заемных средств и кредитов. В силу специфики бизнеса, у многих компаний ставки учета аренды для МСФО и РСБУ различаются, что обуславливает невозможность трансляции и необходимость параллельного учета АФПП (RoU) активов и арендных обязательств.
Размер арендных платежей и периоды их выплаты обычно указываются в договоре аренды и служат основой для составления графика платежей. График платежей, в свою очередь, является основой для графика начислений платежей по основному долгу и процентов. Совместно, график платежей и график начислений образуют график финансового инструмента — график ФИ. Он заполняется для всех финансовых инструментов, не только для договоров аренды.
Процентный расход рассчитывается как сложный процент на остаток основного долга по аренде как на дату платежа (due date), так и на отчетную дату (cut-off date). Начисленные проценты увеличивают обязательство, а арендные платежи его уменьшают, остаток же суммы основного долга определяется путем вычитания процентов из перечисляемого платежа.
Если договор аренды заключается на срок 12 месяцев и более, то возникающее обязательство первоначально признается как долгосрочное. С наступлением нового отчетного периода (месяца) часть задолженности по аренде (срок оплаты которой составляет менее 12 месяцев) становится краткосрочной, и, соответственно, в конце каждого отчетного периода должна классифицироваться из долгосрочной в краткосрочную для ее корректной презентации в отчетности.
Минимальные арендные платежи
И, наконец, реализован функционал начисления ежемесячной амортизации на АФПП.
Поддержка стандартов IFRS 15 и IFRS 16 в 1С: Управление Холдингом
Содержание:
1. Поддержка IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями» в 1C: Управление Холдингом
2. Поддержка IFRS 16 «Аренда» в 1C: Управление Холдингом
В современных условиях многие компании либо вынуждены, либо сознательно выбирают применять к своей финансовой отчетности требования международных стандартов МСФО (IAS и IFRS). Два относительно новых стандарта — IFRS 15 “Выручка по договорам с покупателями” и IFRS 16 “Аренда” — существенно изменили подходы к признанию и отражению выручки и арендных операций.
Функционал для автоматизации учета согласно требованиям этих двух стандартов был реализован в решении 1C: Управление Холдингом в виде комплексного набора инструментов еще в версии 3.0 в середине 2018 года, но он дорабатывается, улучшается и изменяется и по сей день. Целью доработок и улучшений является возможность формировать отчетность по МСФО без ручных корректировок учетных данных. Для подготовки данной статьи был использован релиз 3.2.8.28 1C: Управление Холдингом.
1. Поддержка IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями» в 1C: Управление Холдингом
В типовом решении 1C: Управление Холдингом, в отличие от, к примеру, 1С: ERP WE, из всех пяти этапов модели признания выручки согласно требованиям IFRS 15 реализован, причем весьма неявным образом, функционал управления договорами с покупателями. Этот функционал предоставляет пользователю следующие возможности:
Договор с покупателем
Возможности эти реализованы с помощью шаблонов договоров с покупателем, а также документов «Реализация МСФО». Начисление выручки и дебиторской задолженности по графику МСФО выполняется с помощью регламентной операции для финансовых инструментов (ведь в МСФО дебиторская задолженность считается финансовым инструментом — МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» дает определение дебиторской задолженности как: «финансовые активы, не являющиеся производными инструментами, и имеющие фиксированные или рассчитываемые платежи, не обращающиеся на активном рынке и не предназначенные для продажи).
Если по графику МСФО в результате изменения времени признания выручки возникает дебиторская задолженность, то программа начисляет дисконт по такой задолженности и амортизирует его на постоянной основе методом эффективной ставки процента:
Расчеты по договору
2. Поддержка IFRS 16 «Аренда» в 1C: Управление Холдингом
Данный стандарт изменил требования учета аренды, прописанные ранее в стандарте МСФО IAS 17, следующим образом:
Стандарт также послужил основой для разработки требований учета аренды ФСБУ 25.
Типовое решение 1C: Управление Холдингом автоматизирует следующее:
Весьма интересным инструментом для реализации учета согласно требованиям МСФО IFRS 16 является помощник выбора параметров учета объектов финансового характера:
Параметры учета объектов финансового характера
Величина обязательства рассчитывается программой как приведенный (дисконтированный) денежный поток от арендатора, который он должен заплатить арендодателю на протяжении всего срока аренды. Дисконтирование производится по ставке в договоре аренды, а если таковая не указана, то по ставке возможного привлечения арендатором заемных средств и кредитов. В силу специфики бизнеса, у многих компаний ставки учета аренды для МСФО и РСБУ различаются, что обуславливает невозможность трансляции и необходимость параллельного учета АФПП (RoU) активов и арендных обязательств.
Размер арендных платежей и периоды их выплаты обычно указываются в договоре аренды и служат основой для составления графика платежей. График платежей, в свою очередь, является основой для графика начислений платежей по основному долгу и процентов. Совместно, график платежей и график начислений образуют график финансового инструмента — график ФИ. Он заполняется для всех финансовых инструментов, не только для договоров аренды.
Процентный расход рассчитывается как сложный процент на остаток основного долга по аренде как на дату платежа (due date), так и на отчетную дату (cut-off date). Начисленные проценты увеличивают обязательство, а арендные платежи его уменьшают, остаток же суммы основного долга определяется путем вычитания процентов из перечисляемого платежа.
Если договор аренды заключается на срок 12 месяцев и более, то возникающее обязательство первоначально признается как долгосрочное. С наступлением нового отчетного периода (месяца) часть задолженности по аренде (срок оплаты которой составляет менее 12 месяцев) становится краткосрочной, и, соответственно, в конце каждого отчетного периода должна классифицироваться из долгосрочной в краткосрочную для ее корректной презентации в отчетности.
Минимальные арендные платежи
И, наконец, реализован функционал начисления ежемесячной амортизации на АФПП.
Специалист компании ООО “Кодерлайн”,
Беспалов Евгений