1С:Управление холдингом содержит подсистему «Корпоративные налоги», которая используется для управления контролируемыми иностранными компаниями, подготовки страновых отчетов и уведомлений об участии в международной группе компаний и оценки налоговых рисков международной группы по индикаторам BEPS.
Подсистема обеспечивает минимизацию налоговых рисков за счет ведения структуры владения холдингом, повышения эффективности централизованного налогового планирования и возможности моделирования последствий изменения структуры холдинга.
В данной статье представлен обзор объектов подсистемы и ее возможностей в части расчетов и управления налогами.
Структура владения
Исходным справочником в подсистеме Управления холдингом является справочник Организационные единицы (Рисунок 1, п.3), в котором указывается Тип орг. единицы: «Налоговый резидент РФ», «Иностранный налоговый резидент (Юридическое лицо)», «Иностранная структура без образования юр. Лица», «Элиминирующая организационная единица» и «ЦФО или консолидирующая организационная единица». Для настройки структуры владения используются организационные единицы с первыми тремя типами.
Рисунок 1 Настройка структуры владения в 1С:УХ
Для формирования структуры владения холдинга используются документы «Поступление инвестиций» и «Выбытие инвестиции», расположенные в журнале «Движение инвестиций» (Рисунок 1, п.4). Документы фиксируют доли участия инвесторов в объектах инвестирования, сумму инвестиций, сроки их приобретения и выбытия. В документе пользователь выбирает, для каких целей отражать данное движение инвестиций: для целей ведения учета по МСФО, учета КИК, регламентированного учета.
Результат проведения документов в 1С:УХ можно просмотреть в регистре «Реестр инвестиций» (Рисунок 1, п.1).
Кроме того, для формирования общей структуры холдинга используется обработка «Структура владения» (Рисунок 1, п.2), которая в табличном формате или в виде диаграммы выводит структуру холдинга с указанными отборами.
Рисунок 2 Структура владения в 1С:УХ
Используя обработку «Структура владения», можно загрузить структуру владения из файла Excel, выгрузив предварительно шаблон. Также можно воспользоваться сервисом загрузки данных об участии российских организаций в других организациях из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Кроме того, данные можно добавить непосредственно в обработке в режиме «Моделирование». При этом можно добавлять новые записи как временные, чтобы в онлайн режиме увидеть, как гипотетическая сделка по приобретению/продаже инвестиций отразится на структуре владения холдинга. То есть обработка дает возможность проводить анализ рисков управления инвестициями «что, если?».
При проведении документов о движении инвестиций рассчитывается эффективная доля участия инвестора в объеме инвестирования в соответствии с правилами, закрепленными законодательством. Под Эффективной долей участия понимается сумма прямого и косвенного участия инвестора; она используется в системе для идентификации Контролируемой иностранной компании (КИК), т.е. компания-нерезидент РФ, контролирующим лицом которой является организация-резидент РФ.
Реестр уведомлений об иностранных компаниях
По требованиям законодательства в налоговые органы должны быть предоставлены уведомления: Уведомление об участии в иностранных организациях (если у организации-инвестора имеются доли участия в иностранных компаниях в размере, установленном законодательством, или имеются учрежденные ею иностранные структуры) и Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (если иностранная организация соответствует критериям контролируемой иностранной компании, установленным законодательством).
Для формирования указанных видов уведомлений в 1С Управлении холдингом 8 предназначена обработка «Реестр уведомлений об иностранных компаниях», которая расположена в разделе «Корпоративные налоги», подразделе «Участие в иностранных компаниях».
Уведомления формируются от имени инвестора, в верхнем поле обработки выводится список таких инвесторов. Для каждого инвестора в нижнем поле отображается список уведомлений. Два вида уведомлений формируются/отображаются на двух закладках в нижнем поле:
- Уведомление об участии в иностранных организациях – на вкладке «Уведомление об участии»;
- Уведомление о контролируемых иностранных компаниях – на вкладке «Уведомления о КИК».
Правила работы с уведомлениями одинаковые. Рассмотрим на примере одного вида. Если уведомления еще не созданы, в колонке «Документ» отображается текст «Уведомление не создано» (Рисунок 3).
Рисунок 3 Реестр уведомлений об иностранных компаниях в 1С:УХ
По кнопке «Создать/Открыть уведомление» первым нажатием создается документ уведомления, после его сохранения повторными нажатиями на кнопку открывается созданный документ.
На вкладке «Реквизиты» заполняются реквизиты подписанта и дата подписи (Рисунок 4).
Рисунок 4 Уведомление об участии в иностранных компаниях в 1С:УХ
При необходимости, корректируется табличная часть с инвестициями.
После этого можно перейти на вкладку «Представление уведомления», где по кнопке обновляются реквизиты в печатной форме из вкладки Реквизиты. После проверки печатной формы уведомления имеется возможность (Рисунок 5):
- распечатать (по кнопке «Печать»),
- сформировать xml-файл обмена для выгрузки в ФНС (по кнопке «Выгрузить»),
- отправить электронный документ уведомления в ФНС через 1С-Отчетность (по кнопке «Отправить через “1С-Отчетность”»).
Рисунок 5 Печать уведомлений в 1С:УХ
Формирование налоговой декларации
При формировании налоговой декларации по налогу на прибыль (помимо прочих данных) в системе реализована возможность автоматического формирования листа 09 в части контролируемых иностранных компаний (КИК).
Заполнение декларации осуществляется на основании данных, заполненных в «Сводном аналитическом регистре КИК» подсистемы Корпоративные налоги.
Модель отчетности КИК
В первую очередь требуется выполнить настройку «Модели отчетности КИК», расположенной в разделе «Корпоративные налоги», подразделе «Контролируемые иностранные компании». Это обработка, которая:
- заполняется для каждого налогового периода;
- определяет формы отчетности «Контролируемые иностранные компании» (при изменении законодательства могут быть изменены);
- определяет модель налоговых регистров КИК (которая определят классификатор статей КИК, виды отчетов форм сбора данных (ФСД) и сводных аналитических данных);
- запускает регламент подготовки отчетности «Контролируемые иностранные компании».
Система 1С:Управление холдингом 8 в комплекте уже имеет поставляемую модель с необходимым перечнем показателей налоговых регистров, в первоначальном заполнении ее можно сгенерировать по кнопке «Загрузить поставляемую модель» в обработке «Модель отчетности КИК».
В качестве настроек использования налоговых регистров КИК необходимо заполнить/скорректировать статьи налоговых регистров «Контролируемые иностранные компании». По списку статей формируются виды отчетов, по которым будут подгружаться данные в налоговые регистры КИК (Рисунок 6).
Рисунок 6 Статьи налоговых регистров контролируемых иностранных компаний в 1С:УХ
При работе с обработкой «Модель отчетности КИК» в первую очередь заполняется отчетный период.
После этого необходимо нажать на кнопку «Обновить регламент, создать управление периодом». В результате будет создан регламент подготовки отчетности «Контролируемые иностранные компании» за указанный период по заданному сценарию (Рисунок 7).
Рисунок 7 Модель отчетности иностранных компаний в 1С:УХ
Для созданного регламента подготовки отчетности необходимо убедиться/скорректировать регламент (Рисунок 8), чтобы он содержал все КИК, которые должны попасть на лист 09 декларации по налогу на прибыль, при этом наличие иерархии организаций не требуется.
Рисунок 8 Сценарий отчетности КИК в 1С:УХ
Загрузка форм сбора данных
Загрузка данных в налоговые регистры «Контролируемые иностранные компании» выполняется стандартными объектами подсистемы Бюджетирование: Виды и бланки отчетов и Экземпляры отчетов.
Виды отчетов, которые настроены для сбора данных о КИК позволяют выгрузить шаблон файла формата Excel. Далее данные по каждой иностранной организации заполняются в полученные шаблоны, которые впоследствии загружаются в систему.
Для загрузки можно формировать отдельные Экземпляры отчетов по каждой КИК, в каждом из которых подгружать заполненные шаблоны, либо воспользоваться инструментом пакетной загрузки «Импорт форм сбора данных из Microsoft Excel» (Рисунок 9), который вызывается из формы «Модель отчетности КИК» (Рисунок 7, пункт «5. Загрузить ФСД»).
Рисунок 9 Импорт форм собора данных в 1С:УХ
Формирование свода показателей КИК
После загрузки данных по статям налоговых регистров «Контролируемые иностранные компании» формируется экземпляр отчета с видом «Сводный аналитический регистр», который заполняется автоматически по правилу расчета. При этом нужно проследить чтобы основные настройки совпадали с исходными документами, загруженными по ФСД: сценарий, отчетный период, основной валюты и регламента; а в качестве Аналитики 1 должна быть заполнена контролирующая организация.
Также можно сформировать сводную таблицу по своду освобождений по ссылке из формы «Модель отчетности КИК», (Рисунок 7, пункт «7. Свод освобождений КИК»).
Сводный аналитический регистр состоит из нескольких разделов, разделы определяются в справочнике «Статьи налоговых регистров КИК», в котором преднастроены необходимые для налоговой отчетности показатели (Рисунок 10). Например, каждая статья определяет тип данных, формулу расчета, номер строки в налоговой декларации.
Рисунок 10 Доля участия прибыли КИК в 1С:УХ
Справочник содержит перечень налоговых освобождений в кодировке, предусмотренной законодательством, с необходимым алгоритмом проверки по каждому коду о необходимости освобождения. Для каждого кода освобождения выводится текст «Да» или «Нет» в зависимости от наличия/отсутствия освобождений.
Результат расчетов Сводного регистра Контролируемых иностранных компаний является предварительным, пользователь может изменить отметку о наличии права на освобождение вручную (на основании дополнительной информации, которой нет в системе) (Рисунок 11).
Рисунок 11 Сводный регистр КИК в 1С:УХ
Из каждой ячейки с кодом освобождений можно вывести основание расчетов (нажав правой кнопкой мыши и выбрав «Расшифровать»).
В результате система позволяет автоматически определить, освобождается ли компания от налогообложения, выделить доходы, освобождаемые от налогообложения (на основании первоначальных данных о КИК, загруженных из ФСД).
Формирование налоговой декларации по налогу на прибыль происходит в составе всех листов. Для этого необходимо перейти в раздел «Корпоративные налоги → Сервис → 1С-Отчетность».
Далее по кнопке «Создать» выбрать вид отчетности.
На основании свода показателей КИК автоматически заполняется 09 лист декларации по налогу на прибыль. Для заполнения декларации необходимо нажать кнопку «Заполнить».
Межстрановая отчетность
В подсистеме Корпоративные налоги в 1С:УХ дополнительно реализована возможность формировать Уведомление об участии в международной группе компаний и Страновой отчет, а также Оценку налоговых рисков международной группы по индикаторам BEPS.
Для этого в первую очередь необходимо дополнить структуру холдинга, созданную для целей подготовки отчетности о КИК, иностранными компаниями, которые не являются контролируемыми для российской компании, а наоборот, могут быть инвестором текущей российской компании, либо быть параллельной веткой структуры иностранных компаний.
Рисунок 12 Структура холдинга с участием КИК
На рисунке представлено сравнение структуры холдинга для «Российской компании 2»: для подготовки отчетности КИК – требуется подать информацию об Иностранных компаниях 3 и 4, а для подготовки межстрановой отчетности необходимо дополнительно подать информацию об иностранных компаниях 1, 5 и 6.
Дополняется структура холдинга в форме ввода «Ввод данных о структуре группы МСО», которая расположена в разделе «Корпоративные налоги», подразделе «Межстрановая отчетность». В документах вводится информация об участниках холдинга, не являющихся КИК, с указанием прямой доли владения. Из формы ввода по кнопке «Структура владения» можно перейти к обработке «Структура владения» для просмотра результатов.
После этого для компаний холдинга необходимо ввести информацию о показателях отчетности. Выполняется это на форме «Данные для расчета показателей BEPS», которая расположена в разделе «Корпоративные налоги», подразделе «Межстрановая отчетность». Необходимо заполнить показатели финансовой отчетности либо вручную, либо загрузкой файла Excel, заполненного по предварительно выгруженному шаблону (Рисунок 13).
Рисунок 13 Данные для расчета показателей BEPS в 1С:УХ
По введенным данным на форме «Данные для расчета показателей BEPS формируется отчетность.
Для этого в разделе «Корпоративные налоги», подразделе «Межстрановая отчетность», необходимо выбрать «Подготовка межстрановой отчетности». Открывается обработка (Рисунок 14), в которой за выбранный период для каждой российской компании формируется «Уведомление об участии в международной группе компаний» и страновой отчет.
Рисунок 14 Подготовка межстрановой отчетности в 1С:УХ
Данные документы (также, как и рассмотренные выше уведомления), заполняются автоматически, могут быть скорректированы и далее распечатаны, выгружены в mxl-файл или отправлены через «1С-Отчетность».
Также в разделе «Корпоративные налоги», подразделе «Отчеты», существует отчет «Показатели BEPS», который выводит данные Странового отчета, данные расчета показателей BEPS и расчет четырех Индикаторов BEPS, которые рассчитываются на основании финансовой отчетности компаний:
- Высокая рентабельность компаний с низконалоговой нагрузкой,
- Высокая рентабельность в низконалоговых юрисдикциях,
- Рентабельность в сравнении с эффективной ставкой по операциям внутри страны и внешним операциям группы,
- Процентные расходы к EBITDA в юрисдикциях с эффективной ставкой свыше 25%.
Значения индикаторов выводятся в табличном формате и в виде диаграммы. Отклонения по показателям компаний в разных странах маркируются цветом (если значение показателя будет значительно отличаться от показателей других стран).